Co to jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z form opodatkowania podatkiem dochodowym osób fizycznych, która polega na obliczaniu podatku od przychodu, a nie od dochodu. Oznacza to, że podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o koszty uzyskania przychodów. Wysokość stawki ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności oraz klasyfikacji przychodów i waha się od 2% do 17%. Ta forma rozliczania jest atrakcyjna dla przedsiębiorców, którzy mają niskie koszty działalności lub prowadzą działalność o charakterze usługowym lub handlowym, gdzie koszty są trudne do udokumentowania.
Kto może wybrać ryczałt w 2026 roku?
Podstawowym warunkiem wyboru ryczałtu jest limit przychodów z poprzedniego roku podatkowego. W 2026 roku limit ten wynosi równowartość 2 milionów euro, czyli 8 517 200 zł. Oznacza to, że podatnik, który w 2026 roku osiągnął przychód nieprzekraczający tej kwoty, może zdecydować się na ryczałt w 2026 roku.
Forma prowadzenia działalności także ma znaczenie. Ryczałt mogą wybrać:
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą samodzielnie,
- wspólnicy spółek cywilnych i jawnych, o ile łączny przychód wspólników nie przekracza limitu,
- spółki jawne, które nie są podatnikami CIT, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych.
Ważne jest, że limit przychodów w spółce dotyczy sumy przychodów wszystkich wspólników, a nie tylko indywidualnego udziału konkretnego przedsiębiorcy.
Osoby rozpoczynające działalność w danym roku mogą wybrać ryczałt bez konieczności spełniania limitów przychodów z poprzedniego roku, o ile ich działalność nie jest wyłączona z tej formy opodatkowania.
Jakie są ograniczenia i wyłączenia w stosowaniu ryczałtu?
Nie każda działalność może być opodatkowana ryczałtem. Przepisy wyłączają niektóre rodzaje działalności i sytuacje, które uniemożliwiają wybór tej formy rozliczenia. Przedsiębiorca powinien zweryfikować, czy jego działalność nie znajduje się na liście wykluczeń ustawowych.
Warto podkreślić, że sam wpis działalności w rejestrze nie decyduje o stawce ryczałtu ani o możliwości jej zastosowania. Konieczne jest dokładne przypisanie przychodów do właściwej klasyfikacji i stawki podatkowej.
Jednym z ograniczeń jest również brak możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodów, co może być niekorzystne dla firm o wysokich wydatkach. Natomiast podatnik może odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne, co stanowi pewne wsparcie podatkowe.
Jakie stawki ryczałtu obowiązują w 2026 roku?
Stawki ryczałtu są zróżnicowane i zależą od rodzaju działalności oraz charakteru przychodów. Zakres stawek wynosi od 2% do 17%. Przykładowo usługi o niskim stopniu ryzyka mogą być opodatkowane niższą stawką, a działalności o wyższym ryzyku lub bardziej dochodowe – wyższą.
Przed wyborem ryczałtu konieczne jest ustalenie właściwej stawki dla faktycznie wykonywanych usług lub prowadzonego handlu, ponieważ błędne przypisanie może skutkować koniecznością korekty podatku i sankcjami.
Jakie zmiany mogą czekać ryczałtowców w najbliższej przyszłości?
Obecnie obowiązuje limit przychodów uprawniający do ryczałtu na poziomie 2 milionów euro. Jednak już zapowiedziano zmiany, które mają wejść w życie od 2027 roku. Projekt przewiduje obniżenie limitu do 250 tysięcy euro, co odpowiada około 1 094 250 zł, oraz wprowadzenie stawki 17% dla nadwyżki przychodów ponad 300 tysięcy euro.
Te zmiany, jeśli zostaną zatwierdzone, będą miały istotne znaczenie dla przedsiębiorców planujących korzystanie z ryczałtu i mogą wpłynąć na strategie podatkowe oraz sposób prowadzenia działalności.
Warto podkreślić, że prawo do korzystania z ryczałtu w 2027 r. będzie zależeć od przychodów osiągniętych w 2026 r., co powinno być uwzględnione w planowaniu finansowym i operacyjnym firm.
Podsumowanie
W 2026 roku z ryczałtu mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 8 517 200 zł, prowadzący działalność samodzielnie lub w spółkach cywilnych i jawnych, o ile spełniają warunki ustawowe. Ważne jest prawidłowe przypisanie przychodów do stawek oraz zweryfikowanie, czy działalność nie jest wyłączona z tej formy opodatkowania.
Ryczałt oferuje uproszczoną formę rozliczeń podatkowych, ale ogranicza możliwość odliczania kosztów, choć pozwala na częściowe odliczenie składek zdrowotnych. Należy również monitorować planowane zmiany w przepisach, które mogą wpłynąć na dostępność i warunki stosowania ryczałtu w kolejnych latach.
Materiały źródłowe
- https://podatki.gov.pl/podatki-firmowe/pit/informacje-podstawowe/co-jest-opodatkowane/opodatkowanie-ryczaltem-od-przychodow-ewidencjonowanych
- https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/sejm-ogranicza-ryczalt-dla-przedsiebiorcow-jakie-sa-alternatywy-po-zmianach/8hmfkpm
- https://www.prawo.pl/podatki/zmiany-w-skali-podatkowej-pit-zmiany-w-cit-2026,1551157.html
- https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/rzad-szykuje-zmiany-w-ryczalcie-54-tysiace-przedsiebiorcow-straci-przywileje/ltm0zj6
- https://www.wnp.pl/rynki/tysiace-firm-straca-prawo-do-ryczaltu-koncowka-roku-moze-przesadzic-o-ich-podatku,1112283.html