Czym jest jaaropgaaf i do czego służy?
Jaaropgaaf, często błędnie zapisywany jako „jarograf”, to roczne zestawienie wystawiane przez holenderskiego pracodawcę. Zawiera między innymi informację o wynagrodzeniu brutto, pobranym podatku od wynagrodzeń i składkach. Dane z dokumentu wykorzystuje się przy przygotowaniu rocznego rozliczenia podatkowego.
Warto pamiętać, że jaaropgaaf nie jest zeznaniem podatkowym ani decyzją o zwrocie. Pokazuje kwoty zgłoszone przez pracodawcę i pobrane zaliczki, ale nie przesądza, ile podatku ostatecznie należysz zapłacić. Wynik ustala holenderski urząd skarbowy po uwzględnieniu informacji z deklaracji, sytuacji podatnika i przysługujących mu ulg.
Pracownik może potrzebować rozliczyć dochód w Holandii, nawet jeśli w danym roku mieszkał w Polsce. Obowiązek zależy między innymi od tego, czy otrzymał wezwanie, jakie uzyskał dochody i czy po obliczeniu podatku pozostaje dopłata. Deklarację można też złożyć dobrowolnie, na przykład aby ubiegać się o zwrot nadpłaconych zaliczek.
Rozliczenie holenderskie i polski PIT to dwa odrębne obowiązki. Jaaropgaaf może być przydatny w obu, jednak nie zastępuje ani holenderskiej deklaracji inkomstenbelasting, ani zeznania składanego w Polsce.
Jakie dokumenty przygotować przed rozliczeniem?
Zanim zaczniesz wypełniać deklarację, ustal, za który rok podatkowy ją składasz, gdzie mieszkałeś w tym czasie i czy pracowałeś w Holandii przez cały rok, czy tylko przez jego część. Sprawdź również, czy miałeś jednego pracodawcę, pracowałeś dla kilku agencji, uzyskiwałeś inne dochody albo miałeś okresy bez pracy. Te informacje mogą wpłynąć na wybór formularza i sposób rozliczenia.
Do przygotowania zeznania zgromadź:
- jaaropgaaf od każdego pracodawcy lub agencji pracy, dla których pracowałeś w danym roku;
- numer BSN, czyli holenderski numer identyfikacyjny;
- dane do logowania do Mijn Belastingdienst, na przykład DigiD lub dostępny europejski login;
- informacje o okresie pracy i zamieszkania w Holandii oraz w Polsce;
- dokumenty dotyczące innych dochodów, ulg i sytuacji rodzinnej, jeśli mają zastosowanie.
Jeżeli nie otrzymałeś jaaropgaaf, poproś o niego pracodawcę lub agencję. Porównaj dokument z paskami wypłat i przelewami, a także sprawdź, czy obejmuje wszystkich pracodawców oraz właściwy okres. Brak dokumentu nie powinien prowadzić do pominięcia części dochodów w deklaracji.
Jak złożyć zeznanie podatkowe w Holandii?
Standardową deklarację składa się elektronicznie w serwisie Mijn Belastingdienst. Po zalogowaniu wybierz odpowiedni rok i formularz pasujący do swojej sytuacji. Skontroluj dane wstępnie uzupełnione przez urząd, porównaj je z jaaropgaaf, uzupełnij brakujące informacje i wyślij zeznanie. Po złożeniu zachowaj elektroniczne potwierdzenie odbioru.
Osoby mieszkające poza Holandią mogą rozliczać się jako podatnicy nierezydentni. Jeśli nie mogą lub nie chcą złożyć deklaracji elektronicznie, mogą skorzystać z papierowego formularza C. Osoba, która mieszkała w Holandii tylko przez część roku, na przykład wróciła do Polski albo wyemigrowała w trakcie roku, powinna sprawdzić, czy właściwy będzie formularz migracyjny M. W takim przypadku zwykła deklaracja może nie odpowiadać przebiegowi zmiany miejsca zamieszkania.
W deklaracji wpisuje się i weryfikuje dane z dokumentów rocznych, a następnie podaje pozostałe informacje wymagane przez formularz. Samo przepisanie kwoty podatku z jaaropgaaf nie wystarczy do ustalenia wyniku. Urząd oblicza należność z uwzględnieniem całej sytuacji podatnika i dostępnych ulg.
Do kiedy złożyć deklarację i czego oczekiwać po jej wysłaniu?
Jeżeli otrzymałeś wezwanie do złożenia zeznania, pilnuj terminu wskazanego przez urząd. Dla standardowej deklaracji termin zwykle przypada przed 1 maja, ale wiążąca jest data podana w wezwaniu. Złożenie deklaracji przed 1 kwietnia zazwyczaj pozwala otrzymać informację o wyniku przed 1 lipca. Czas przetwarzania może jednak być dłuższy, a w niektórych przypadkach wynieść nawet trzy lata.
Jeśli nie masz obowiązku złożenia deklaracji, możesz rozważyć dobrowolne rozliczenie, zwłaszcza gdy podejrzewasz, że pobrane zaliczki były wyższe od należnego podatku. Dla zeznania za 2025 rok pięcioletni termin na złożenie zaległej deklaracji upływa 31 grudnia 2030 roku. Możliwość rozliczenia zaległych lat zależy od konkretnej sytuacji, dlatego warto sprawdzić, czy w danym przypadku nie obowiązuje odrębny termin.
Po wysłaniu zeznania urząd może przekazać voorlopige aanslag, czyli decyzję wstępną, albo ostateczne rozliczenie. Wynik może oznaczać zwrot, brak dopłaty lub konieczność zapłaty. Kwota potrącona przez pracodawcę nie jest automatycznie podatkiem ostatecznym. Dla zeznania za 2025 rok podawane progi dopłaty i zwrotu różnią się zależnie od kategorii podatnika: dla nierezydentów wskazywane są 57 euro dopłaty i 18 euro zwrotu, a dla ogółu podatników 58 euro dopłaty i 19 euro zwrotu. Sprawdź próg właściwy dla swojej sytuacji.
Jak uwzględnić dochód z Holandii w polskim PIT?
Holenderskie rozliczenie nie rozstrzyga automatycznie, jak wykazać dochód w Polsce. Najpierw trzeba ustalić rezydencję podatkową za dany rok oraz sprawdzić, jak do konkretnej sytuacji stosuje się umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią. Znaczenie mogą mieć miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, okres i charakter pracy, a także inne dochody.
Sam fakt posiadania jaaropgaaf nie oznacza, że dochód należy opodatkować wyłącznie w jednym kraju ani że trzeba wykazać go w określony sposób. Metoda unikania podwójnego opodatkowania i ewentualna ulga zależą od okoliczności oraz roku podatkowego. Przed złożeniem polskiego PIT sprawdź aktualne zasady administracji podatkowej lub skonsultuj indywidualną sytuację z doradcą.
Przykładowo, osoba mieszkająca w Polsce i pracująca przez część roku dla holenderskiej agencji powinna zebrać jaaropgaaf za ten okres, sprawdzić, czy dostała wezwanie do rozliczenia w Holandii, a następnie wybrać formularz dla nierezydenta lub sprawdzić formularz M, jeśli w trakcie roku zmieniła kraj zamieszkania. Niezależnie od tego powinna ocenić, czy i jak wykazać dochód w polskim zeznaniu. Każdy kraj rozlicza się osobno, a dokument od pracodawcy jest punktem wyjścia, nie gotowym rozliczeniem.
Materiały źródłowe
- https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/content/non-resident-taxpayer-how-do-i-file-my-income-tax-return
- https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/content/filing-an-online-tax-return-in-4-steps
- https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/content/partly-living-outside-the-netherlands-m-tax-return
- https://business.gov.nl/finance-and-taxes/filing-tax-returns/filing-your-income-tax-return/